Wer besteuert die deutsche Rente, wenn man in den USA lebt?

Merkblatt Nr. 10 als PDF Die Schwellen, die zwei Fristen, welche Rente unter welchen Artikel fällt und fünf Fragen für den Termin. Fünf Seiten, kostenlos. Herunterladen

Rechner: wie viel davon besteuern die USA? Deutsche Rente, Social Security und übriges Einkommen eintragen. Der Rechner zeigt das Provisional Income, den steuerpflichtigen Anteil und wie viel Luft bis zur nächsten Schwelle bleibt. Kostenlos, ohne Anmeldung. Zum Rechner

Es gibt einen Brief, den deutsche Rentner in Amerika irgendwann bekommen. Absender: Finanzamt Neubrandenburg. Darin steht, dass du eine deutsche Steuererklärung abgeben sollst. Viele erschrecken, füllen aus, zahlen. Ein Teil von ihnen zahlt Steuern, die Deutschland gar nicht erheben darf.

Denn seit 2008 hat Deutschland kein Besteuerungsrecht mehr an deiner gesetzlichen Rente, wenn du in den USA ansässig bist. Kein volles, kein anteiliges, gar keins. Das steht nicht in einem Ratgeber, sondern im Doppelbesteuerungsabkommen.

Der Brief ist trotzdem kein Fehler. Er ist eine Aufforderung zur Prüfung, und wer nicht reagiert, bekommt am Ende einen Bescheid nach den Zahlen, die dem Finanzamt ohnehin vorliegen.

Das Wichtigste in Kürze

Nur die USA besteuern. Artikel 18 Absatz 5 des DBA weist das Besteuerungsrecht an Sozialversicherungsrenten ausschließlich dem Wohnsitzstaat zu.
Behandelt wie Social Security. Satz 2 desselben Absatzes ordnet an, dass der Wohnsitzstaat die Leistung so behandelt, als stamme sie aus seiner eigenen Sozialversicherung. Die IRS bestätigt das in Publication 915 ausdrücklich für deutsche Renten.
Das macht die Rechnung günstig. Statt der deutschen Kohortenbesteuerung gilt die amerikanische Provisional-Income-Formel — und unter 32.000 Dollar bei gemeinsamer Veranlagung bleibt die Rente vollständig unbesteuert.
Kein Besteuerungsrecht heißt nicht: keine Erklärungspflicht. Wer aufgefordert wurde, muss abgeben — und das Abkommen in dieser Erklärung vortragen.
Zwei Monatsfristen laufen hintereinander. Bekanntgabe einen Monat nach Aufgabe zur Post, danach ein Monat für den Einspruch.
Nicht jede Rente ist gemeint. Betriebsrente, private Rente und Beamtenpension laufen über andere Artikel — bei der Beamtenpension entscheidet sogar die Staatsangehörigkeit.

Was im Abkommen steht

Artikel 18 Absatz 5 des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen Deutschland und den USA besteht aus zwei Sätzen. Der erste verteilt das Besteuerungsrecht:

Leistungen aufgrund der Sozialversicherungsgesetzgebung eines Vertragsstaats und andere öffentliche Ruhegehälter (soweit sie nicht in Artikel 19 behandelt sind), die ein Vertragsstaat an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person zahlt, können nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden.

Wenn du in den USA lebst und eine Rente der Deutschen Rentenversicherung beziehst, wirst du dafür also nur in den USA besteuert. Das Auswärtige Amt formuliert es auf seiner Seite für Auslandsrentner genauso: Seit 2008 ist im Abkommen mit den USA keine Quellenbesteuerung mehr vorgesehen, das Besteuerungsrecht liegt ausschließlich beim Wohnsitzstaat.

Der zweite Satz wird selten zitiert und ist der wichtigere:

Ist der vorhergehende Satz anzuwenden, so behandelt der andere Vertragsstaat diese Leistungen oder Ruhegehälter so, als handele es sich um Leistungen aufgrund der Sozialversicherungsgesetzgebung dieses anderen Vertragsstaats.

Die deutsche Rente wird in den USA also nicht wie eine ausländische Rente behandelt und auch nicht wie normales Einkommen, sondern wie amerikanische Social Security. Das ist keine Auslegungsfrage. Die IRS schreibt es in Publication 915 unter der Überschrift zu kanadischen und deutschen Sozialversicherungsrenten selbst und weist an, den Betrag in Zeile 1 des Worksheet 1 einzutragen.

Trotzdem findet man bis heute Übersichten, auch aus der Fachpresse, die für die USA ein deutsches Quellenrecht an der Sozialversicherungsrente ausweisen. Der Abkommenstext sagt etwas anderes.

Was die USA stattdessen nehmen

Die amerikanische Formel heißt Provisional Income und ist schnell erklärt: dein übriges Einkommen, plus steuerfreie Zinsen, plus die Hälfte deiner Sozialversicherungsrenten. Wegen Artikel 18 Absatz 5 zählt die deutsche Rente in diesem letzten Teil mit.

Ein Beispiel

Ein Ehepaar, beide 68, beide in den USA ansässig. Deutsche Rente 1.400 Euro im Monat, umgerechnet mit 1,15 Dollar je Euro also 19.320 Dollar im Jahr. Dazu amerikanische Social Security von 2.400 Dollar im Monat, also 28.800 Dollar im Jahr. Weiteres Einkommen: keines.

Renten zusammen: 48.120 Dollar
Die Hälfte davon: 24.060 Dollar
Übriges Einkommen: 0 Dollar
Provisional Income: 24.060 Dollar

Die Schwelle für gemeinsam Veranlagte liegt bei 32.000 Dollar. Das Paar liegt 7.940 Dollar darunter. Ergebnis: kein Dollar der beiden Renten ist in den USA steuerpflichtig.

Zum Vergleich die Variante, die viele befürchten. Hätte Deutschland besteuern dürfen, wären bei einem Rentenbeginn 2026 rund 84 Prozent der Rente steuerpflichtig gewesen, also etwa 14.100 Euro. Und zwar ab dem ersten Euro: Das Finanzamt Neubrandenburg schreibt in dem Hinweisblatt, das dem Schreiben beiliegt, ausdrücklich, dass es bei beschränkter Steuerpflicht weder eine Freigrenze noch einen Grundfreibetrag gibt.

Die beiden Schwellen

Steuerstatus	bis 50 % ab	bis 85 % ab
Gemeinsam veranlagt	32.000 $	44.000 $
Alleinstehend	25.000 $	34.000 $
Getrennt veranlagt, zusammen gelebt	0 $ — fast alles steuerpflichtig

Mehr als 85 Prozent werden es nie. Mindestens 15 Prozent bleiben in jedem Fall unbesteuert, und dahinter steckt eine Logik: Besteuert werden soll nur der Teil der Rente, den du nicht selbst aus bereits versteuertem Einkommen bezahlt hast. Nach der Schätzung der Social Security Administration sind das im Schnitt rund 15 Prozent — deshalb die Obergrenze von 85.

Die Schwellen steigen nicht

Die erste Grenze stammt aus den Sozialversicherungs-Änderungen von 1983, die zweite aus dem Haushaltsgesetz von 1993. Seitdem sind sie unverändert — und das war kein Versehen. Das Historiker-Büro der Social Security Administration hält fest, dass die Schwellen absichtlich nicht an die Inflation gekoppelt wurden, mit der Folge, dass steigende Einkommen immer mehr Menschen in die Steuerpflicht ziehen. Bei Einführung waren rund 10 Prozent der Rentenempfänger betroffen, zehn Jahre später bereits 18 Prozent.

Der Hebel ist nicht die Rente

Dasselbe Paar entnimmt zusätzlich 30.000 Dollar aus einem 401k. Damit steigt das Provisional Income auf 54.060 Dollar und liegt über der zweiten Schwelle von 44.000 Dollar. Steuerpflichtig werden jetzt 14.551 Dollar — rund 30 Prozent der Renten. Nicht 85: Das ist die Obergrenze der Stufe, nicht das Ergebnis.

Verändert hat sich nicht die Rente, sondern die Entnahme. Genau da liegt dein Gestaltungsspielraum: wann du aus dem 401k entnimmst, wie viel, und in welchem Jahr. Wer beide Renten bezieht und daneben nichts hat, zahlt in den USA oft wenig bis nichts. Wer daneben kräftig entnimmt, zahlt auf die Renten mit.

Ein Detail, das häufig übersehen wird: steuerfreie Zinsen zählen mit. Wer in Municipal Bonds umschichtet, um Steuern zu sparen, kann damit die eigene Rente in die nächste Stufe schieben. Ebenfalls relevant, in die andere Richtung: Abzüge aus Schedule 1 — abzugsfähige IRA-Einzahlungen, HSA-Beiträge, Krankenversicherung bei Selbständigkeit — senken das Provisional Income unmittelbar. In einem Beispiel der IRS entscheiden 1.000 Dollar IRA-Einzahlung darüber, ob die Rente steuerfrei bleibt oder nicht.

Nicht jede Rente fällt darunter

Art der Rente	Artikel	Wer besteuert
Gesetzliche Rente (DRV)	Art. 18 Abs. 5	nur USA
Betriebsrente (frühere Arbeit)	Art. 18 Abs. 1	USA (Wohnsitzstaat)
Private Rente	Art. 18 Abs. 2	USA (Wohnsitzstaat)
Beamtenpension, öffentlicher Dienst	Art. 19 Abs. 2 a	Deutschland (Kassenstaat)
… bei US-Staatsbürgerschaft	Art. 19 Abs. 2 b	nur USA

Die Definition in Absatz 2

Das Abkommen versteht unter „Renten“ etwas Engeres als der Alltagsgebrauch: einen bestimmten Betrag, regelmäßig gezahlt, über eine bestimmte Anzahl von Jahren, gegen eine angemessene Gegenleistung — ausgenommen geleistete Dienste.

Daraus folgt zweierlei. Was durch Arbeit verdient wurde, ist keine Rente im Sinne von Absatz 2, sondern gehört nach Absatz 1. Und eine lebenslange Zahlung ist keine Zahlung über eine bestimmte Anzahl von Jahren.

Am Ergebnis ändert das meist nichts: Das Besteuerungsrecht liegt fast immer beim Wohnsitzstaat. Die schwierige Frage ist nicht, welches Land besteuert, sondern wie die USA die Zahlung einordnen. Eine Direktzusage des Arbeitgebers — die klassische Betriebsrente ohne eigenen Versorgungsträger — ist aus amerikanischer Sicht keine Planauszahlung, sondern eine unfinanzierte Zusage, und wird dort anders behandelt als eine Entnahme aus einem 401k.

Bei der Beamtenpension entscheidet der Pass

Für Bezüge aus dem öffentlichen Dienst gilt nach Artikel 19 das Kassenstaatsprinzip: Es besteuert der Staat, der zahlt. Absatz 2 Buchstabe b enthält aber eine Ausnahme, die viele Ausgewanderte betrifft. Ist die Person im anderen Staat ansässig und Staatsangehöriger dieses Staates, darf nur der andere Staat besteuern.

Praktisch heißt das: Wenn du eine deutsche Beamtenpension beziehst, in den USA lebst und die amerikanische Staatsangehörigkeit angenommen hast, wirst du dafür in den USA besteuert, nicht in Deutschland. Hast du nur den deutschen Pass, bleibt es beim Kassenstaat. Die Einbürgerung verschiebt hier also das Besteuerungsrecht.

Warum der Brief trotzdem kommt

Deutsches Steuerrecht und Abkommen sind zwei getrennte Ebenen. Nach nationalem Recht — § 49 Absatz 1 Nummer 7 oder Nummer 10 EStG — bist du mit deiner deutschen Rente beschränkt steuerpflichtig, und seit 2010 gilt das für sämtliche Rentenarten. Diese Vorschrift gilt unverändert weiter. Das Abkommen schaltet sie ab, aber nur, wenn das Finanzamt weiß, dass du in den USA ansässig bist.

Die Rentenversicherung meldet die Rentenzahlung automatisch. Die Adresse allein sagt nichts über die steuerliche Ansässigkeit. Also schreibt Neubrandenburg.

Und wenn du nicht reagierst, bekommst du trotzdem einen Bescheid — erstellt nach den Zahlen, die dort vorliegen. Bleibt der unbezahlt, kann das Finanzamt nach § 50a Absatz 7 EStG anordnen, dass die Steuer direkt vom Rententräger einbehalten wird.

Zwei Monatsfristen, hintereinander

Ein Bescheid, der ins Ausland geht, gilt nach § 122 Absatz 2 Nummer 2 AO erst einen Monat nach Aufgabe zur Post als bekannt gegeben. Ab diesem Zeitpunkt bleibt nach § 355 Absatz 1 AO ein weiterer Monat für den Einspruch.

Das klingt großzügig, ist es aber nicht: Maßgeblich ist der Tag, an dem der Brief in Deutschland zur Post gegeben wurde, nicht der Tag, an dem er bei dir im Briefkasten liegt. Drei Wochen Urlaub verbrauchen einen erheblichen Teil der Frist.

Ein Punkt spricht allerdings für dich, und er steht im selben Paragrafen: Die Monatsfrist ist eine Vermutung, keine feste Regel. Ist der Bescheid nachweislich später zugegangen, zählt der spätere Tag — und im Zweifel muss die Behörde den Zugang und dessen Zeitpunkt nachweisen. Hast du einen Umschlag mit deutlich späterem Poststempel: aufheben.

Was zu tun ist

Erklärung abgeben, nicht ignorieren. Auf die Frage, ob du in Deutschland abgeben musst, wenn du im Wohnsitzstaat ohnehin erklärst, antwortet das Finanzamt Neubrandenburg auf seiner eigenen Seite mit einem klaren Ja. Kein Besteuerungsrecht heißt nicht: keine Erklärungspflicht. Die Erklärung besteht mindestens aus dem Hauptvordruck (ESt 1 C) und der Anlage R, dazu eine Kopie der Rentenanpassungsmitteilung.
Ansässigkeit nachweisen und das Abkommen vortragen. In der Erklärung auf Artikel 18 Absatz 5 verweisen. Den amerikanischen Ansässigkeitsnachweis stellt die US-Steuerbehörde aus; welches Formular in deinem Fall nötig ist, klärst du am besten mit deinem Steuerberater.
Bei vorliegendem Bescheid: Einspruch in der Frist. Schriftlich, mit Begründung, lieber zu früh als zu spät.

Kein Besteuerungsrecht heißt nicht steuerfrei

Deutschland darf nicht. Die USA dürfen. Ob die USA tatsächlich zugreifen, hängt an deinem Provisional Income — und damit an allem anderen: 401k-Entnahmen, Mieteinnahmen, Zinsen, Kapitalerträge.

Wer die deutsche Rente für steuerfrei hält und sie deshalb in der US-Erklärung gar nicht angibt, tauscht ein Problem gegen ein größeres, und zwar auf der unangenehmeren Seite des Atlantiks. Die Rente gehört auf die amerikanische Erklärung — richtig eingeordnet, als Sozialversicherungsleistung.

Und eine Zahl im Rechner ist noch keine Steuerberechnung: Was am Ende tatsächlich zu zahlen ist, hängt zusätzlich am Standardabzug, am zusätzlichen Abzug ab 65 und gegebenenfalls an der Steuer deines Bundesstaates. In vielen Fällen bleibt danach wenig bis nichts übrig.

Stand: September 2026 · Version 1.0

Ich bin kein Steuerberater und kein Anwalt. Dieser Beitrag ist keine Steuer-, Rechts- oder Anlageberatung. Ich teile, was ich selbst gelernt und erlebt habe. Für die eigene Situation: Deutsche Rentenversicherung (kostenlose Beratung, auch aus den USA) und ein auf Deutschland/USA spezialisierter Steuerberater.

Über Geld spricht man nicht? Hier schon.

Offen: Der Besteuerungsanteil von 84 % für den Rentenbeginn 2026 ist bislang nur gegen Fachliteratur geprüft, nicht gegen den Gesetzestext des § 22 EStG. Ebenfalls offen: ob Leistungen berufsständischer Versorgungswerke abkommensrechtlich unter Artikel 18 Absatz 5 fallen.